الضرائب في المملكة العربية السعودية
تطورت الضرائب في المملكة العربية السعودية إلى نظام شامل، حيث يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة الآن في أكثر من 160 دولة حول العالم. وكجزء من الإصلاحات الاقتصادية الأوسع في المملكة العربية السعودية، يجمع المشهد الضريبي السعودي بين السياسات المالية الحديثة والالتزامات الدينية التقليدية. وتشرف الهيئة العامة للزكاة والدخل والجمارك على هذه اللوائح، والأهم من ذلك، إدارة ضريبة القيمة المضافة السعودية والزكاة السعودية - وهي ضريبة دينية على الثروة والأصول والمدخرات تفرض على السعوديين فقط. بالإضافة إلى هذه المكونات الأساسية، لاحظنا كيف عملت الحكومة السعودية بنشاط على تعزيز إطارها الضريبي من خلال تقديم الفواتير الإلكترونية وتحديث اللوائح لتتوافق مع المعايير الدولية. ويعكس التزام الهيئة الضريبية بالشفافية والامتثال تفاني المملكة العربية السعودية في خلق اقتصاد قوي ومتنوع يمتد إلى ما هو أبعد من عائدات النفط.
نظرة عامة على النظام الضريبي في المملكة العربية السعودية
ونلاحظ أن المملكة العربية السعودية تحافظ على هيكل ضريبي مميز يختلف بشكل كبير عن المعايير العالمية، وتحديداً لا تفرض المملكة ضريبة دخل فردية على أرباح الشركات ، وهو ما يخلق بيئة خصبة لدعم المستثمرين في توسيع أعمالهم وتشجيعهم على فتح شركة في السعودية أو الحصول على ترخيص تجاري سعودي وخلق فرص عمل جديدة لا تثقل كاهل الموظفين والمستثمرين.
أنواع الضرائب في السعودية
تتكون الضرائب الأساسية في المملكة العربية السعودية من:
- ضريبة القيمة المضافة (VAT) : تم تحديدها حاليًا بنسبة 15% على السلع والخدمات
- ضريبة دخل الشركات : تطبق بنسبة 20% على صافي الأرباح المعدلة للمستثمرين الأجانب
- الزكاة : ضريبة الثروة الشرعية بنسبة 2.5% للمواطنين السعوديين ومواطني دول مجلس التعاون الخليجي
- ضريبة الاستقطاع : تتراوح بين 5% إلى 20% على المدفوعات لغير المقيمين
الإصلاحات والتغييرات الضريبية الأخيرة
علاوة على ذلك، أدخلت المملكة العربية السعودية إصلاحات كبيرة لتحديث إطارها الضريبي. أصدرت هيئة الزكاة والضرائب والجمارك مشاريع قوانين جديدة في أكتوبر 2023، والتي تهدف إلى:
- مواءمة الأنظمة الضريبية السعودية مع الممارسات الدولية
- تحسين الشفافية في الإجراءات الضريبية
- توحيد بروتوكولات الأنظمة الضريبية والزكوية
علاوة على ذلك، تتضمن التعديلات المقترحة أحكامًا محددة لحوافز الاستثمار الأخضر ونقل الأنشطة التجارية. وستدخل هذه التغييرات حيز التنفيذ بعد 90 يومًا من نشرها في الجريدة الرسمية.
السلطات التنظيمية الرئيسية
تعتبر هيئة الزكاة والدخل والجمارك الجهة التنظيمية الأساسية المشرفة على إدارة الضرائب في المملكة العربية السعودية، سواء بالنسبة للأفراد السعوديين أو الشركات التي حصلت على ترخيص تسجيل تجاري في المملكة العربية السعودية ، فإن مسؤولياتها تشمل:
الوظائف الأساسية
وصف
تحصيل الضرائب
إدارة ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات وضريبة الاستقطاع
إدارة الزكاة
الإشراف على تحصيل ضريبة الثروة الدينية
مراقبة الامتثال
ضمان الالتزام باللوائح الضريبية
وبناءً على ذلك، قامت شركة زاتكا بتنفيذ أنظمة تقديم الملفات الإلكترونية وتعزيز متطلبات الإبلاغ لتبسيط الامتثال الضريبي. بالإضافة إلى ذلك، تتولى لجنة حل النزاعات (DRC) التعامل مع النزاعات الضريبية بين زاتكا ودافعي الضرائب.
متطلبات ضريبة القيمة المضافة
دعونا نلقي نظرة على متطلبات ضريبة القيمة المضافة الأساسية في المملكة العربية السعودية ، والتي أصبحت مهمة بشكل خاص للشركات العاملة في المملكة.
عملية تسجيل ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية
نجد أن الشركات يجب أن تسجل لضريبة القيمة المضافة عندما تتجاوز إيراداتها السنوية الخاضعة للضريبة 375 ألف ريال سعودي. ومع ذلك، يمكن للشركات التي تتراوح إيراداتها السنوية بين 187.500 و375 ألف ريال سعودي التسجيل طوعًا. أثناء عملية التسجيل، يجب على الشركات تقديم:
- رقم السجل التجاري
- تفاصيل الحساب البنكي (IBAN)
- توثيق المبيعات السنوية
- تفاصيل ممثل الضرائب (للشركات غير المقيمة)
أما بالنسبة للشركات الأجنبية، فيلزم التسجيل في ضريبة القيمة المضافة وإصدار شهادة الزكاة الشرعية دون التزام، وكذلك إصدار شهادة ضريبة القيمة المضافة.
معدلات ضريبة القيمة المضافة وحساباتها
لقد تطور معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي في المملكة العربية السعودية بمرور الوقت:
فترة
معدل
تاريخ التنفيذ
السعر الأولي
5%
يناير 2018
السعر الحالي
15%
يوليو 2020
وعليه، فإن بعض الإمدادات مؤهلة للحصول على تصنيف صفري (ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0%)، بما في ذلك:
- صادرات السلع والخدمات
- الأدوية والسلع الطبية المؤهلة
- الاستثمار في المعادن الثمينة
تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة والامتثال لها
نلاحظ أن تكرار تقديم الإقرارات يعتمد على حجم المبيعات السنوية. فالشركات التي تتجاوز إيراداتها السنوية الخاضعة للضريبة 40 مليون ريال سعودي يجب عليها تقديم إقرارات شهرية. وإلا، فيجب تقديم الإقرارات ربع السنوية.
تتضمن عملية التقديم الإبلاغ عن:
- مبيعات محلية مصنفة بشكل قياسي
- المبيعات الخاضعة لضريبة بنسبة صفر
- الإمدادات المعفاة
- ضريبة القيمة المضافة المدخلة على المشتريات
ولا شك أن على الشركات تقديم إقراراتها عبر البوابة الإلكترونية لهيئة الزكاة والدخل في موعد أقصاه آخر يوم من الشهر التالي للفترة الضريبية، كما أن الاحتفاظ بالسجلات إلزامي لمدة ست سنوات، مع الاحتفاظ بجميع الوثائق باللغة العربية.
وهذا ما تسعى شركة متاديد إلى توفيره للمستثمر الأجنبي الراغب في افتتاح شركة في السعودية ، حيث تقدم خدمات تقديم الإقرارات الضريبية بالإضافة إلى ترجمة الوثائق المصدقة من الغرفة التجارية ، مما يجعل الأمر مبسطاً ومنهجياً للجهات الحكومية.
التزامات ضريبة الشركات والزكاة
في البداية، يتعين علينا أن نفهم نظام الضرائب المزدوج في المملكة العربية السعودية، والذي يجمع بشكل فريد بين الالتزامات الدينية والالتزامات المالية الحديثة.
فهم حسابات الزكاة
نجد أن الزكاة، وهي تقييم إسلامي أساسي، تنطبق على المواطنين السعوديين ومواطني دول مجلس التعاون الخليجي بمعدل 2.5% على قاعدة الزكاة. وبدلاً من التركيز على الدخل، تأخذ حسابات الزكاة في الاعتبار صافي قيمة الشركة، والتي يشار إليها تقنيًا باسم "قاعدة الزكاة". بالنسبة للشركات التي تتبع التقويم الميلادي، فإن المعدل هو 2.5778% لقاعدة الزكاة، على الرغم من أن المعدل يظل 2.5% لصافي الربح المعدل.
تجدر الإشارة إلى أن المستثمر الأجنبي الذي لا يحمل جنسية أي دولة خليجية لا يخضع للضريبة الدينية، حتى لو كان المستثمر مسلماً.
معدلات ضريبة الشركات وإمكانية تطبيقها
يختلف هيكل الضريبة على الشركات حسب الملكية والقطاع:
فئة
معدل الضريبة
ضريبة القيمة المضافة
15%
ضريبة الدخل على المؤسسات الأجنبية
20% من صافي الأرباح
الضريبة الانتقالية
اعتمادا على المنتج
الضريبة المستقطعة
شركات الاستثمار في الغاز 20%
الأفراد الأجانب غير المقيمين في المملكة العربية السعودية 20%
شركات إنتاج النفط والهيدروكربونات 85%
ضريبة المعاملات العقارية
5%
منذ عام 2018، يتم تحديد معدل ضريبة استثمار الغاز الطبيعي لسنة معينة وفقاً لمعدل العائد الداخلي للتدفقات النقدية السنوية التراكمية للمكلف الناتجة عن نشاط استثمار الغاز الطبيعي، والذي يتم تطبيقه على المكلف للسنة التالية. وتكون معدلاتها تصاعدية، تبدأ من 30% إذا كان معدل العائد الداخلي 8% أو أقل، وتصل إلى 85% إذا كان معدل العائد الداخلي 20% أو أكثر. ويتم احتساب التدفقات النقدية السنوية من خلال تعديل قاعدة ضريبة استثمار الغاز الطبيعي بإعادة إدراج جميع الخسائر التشغيلية المحمولة والبنود غير النقدية التي تم خصمها للوصول إلى قاعدة ضريبة استثمار الغاز الطبيعي، وكذلك مصاريف التمويل ورسوم الخدمات المصرفية المتعلقة بالتمويل. ومن الإجمالي، يتم خصم النفقات النقدية الرأسمالية وضرائب استثمار الغاز الطبيعي وضرائب الدخل المدفوعة لحكومة المملكة عن السنة المالية. ويتم احتساب التدفقات النقدية السنوية من أول سنة يقدم فيها المكلف إقراراً ضريبياً من بداية ممارسة نشاط استثمار الغاز الطبيعي.
الإعفاءات والحوافز الضريبية
وقد قدمت المملكة العربية السعودية بالفعل حوافز ضريبية كبيرة لجذب الاستثمارات الدولية: أولئك الذين يرغبون في فتح شركة في المناطق الاقتصادية الخاصة أو الحصول على ترخيص في المناطق الحرة :
- حزمة إعفاء ضريبي لمدة 30 عامًا تقدم:
- معدل ضريبة الشركات صفر بالمائة
- ضريبة الاستقطاع بنسبة صفر بالمائة على الأنشطة المعتمدة
وتقدم المملكة حوافز إضافية للاستثمار في المحافظات الأقل نمواً، وبالتالي توفير:
- حوافز ضريبية لمدة 10 سنوات في مناطق مثل أبها والجوف وحائل وجازان ونجران والحدود الشمالية
- إعفاءات ضريبية على تكاليف التدريب ورواتب الموظفين السعوديين
بالنسبة للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة، يتم تطبيق اعتبارات خاصة عندما يكون حجم المبيعات السنوية أقل من 1.5 مليون ريال سعودي، مما يوفر أسعارًا مخفضة على سلع وخدمات محددة.
عقوبات عدم الامتثال
وفي وقت لاحق، نفذت ZATCA إطارًا شاملًا للعقوبات، والذي يغطي في المقام الأول:
- غرامات التأخير في التسجيل
- غرامات التأخير في الدفع
- غرامات التأخير في التقديم
- عقوبات تعديل إقرار ضريبة القيمة المضافة
- غرامات مخالفة الفواتير الإلكترونية
أولاً: غرامة عدم تقديم الإقرار:
تفرض في حالة عدم تقديم الإقرار في الموعد المحدد وفقاً للنموذج المعتمد وعدم سداد الضريبة بموجبه حيث تفرض إحدى الغرامتين التاليتين أيهما أكبر:
1-% من إجمالي الإيرادات وبحد أقصى 20 ألف ريال أو
- وفقاً للنسب التالية:
• 5% من الضريبة غير المدفوعة إذا لم يتجاوز التأخير (30) يوماً من التاريخ المعتاد.
• 10% من الضريبة غير المدفوعة إذا تجاوز التأخير (30) يوماً ولم يتجاوز (90) يوماً من التاريخ المعتاد.
• 20% من الضريبة غير المدفوعة إذا تجاوز التأخير (90) يوماً ولم يتجاوز (365) يوماً من التاريخ المعتاد.
• 25% من الضريبة غير المدفوعة إذا تجاوز التأخير (365) يوماً من التاريخ المعتاد.
ثانياً: غرامة التأخير في السداد
بالإضافة إلى غرامة عدم تقديم الإقرار، يتم فرضها في حال عدم سداد الضريبة بناءً على الإقرار في الموعد المحدد بالنظام، ونسبتها 1% من الضريبة غير المدفوعة عن كل ثلاثين يوماً تأخير، ولا يتم فرض هذه الغرامة عن أي مدة تقل عن (30) يوماً.
ثالثا: غرامة التهرب
تفرض في حالة اكتشاف ضريبة مستحقة تم إخفاؤها في الإقرار الضريبي عمداً أو نتيجة خطأ مقصود أو أية ضريبة لم يقدم المكلف بيانات صحيحة عنها أو في حالة عدم تقديم الإقرار بقصد التهرب من الضريبة، وتكون نسبتها 25% من قيمة الضريبة المستحقة نتيجة لذلك.
رابعا: الغرامات (العقوبات) الأخرى
في حالة عدم سداد الضريبة والغرامات المستحقة أو التهرب الضريبي أو المساعدة عليه يجوز منع المكلف من مزاولة النشاط مؤقتاً أو نهائياً وكذلك منعه من السفر كما يجوز حجز أمواله المنقولة وغير المنقولة ومصادرتها.
في الوقت الحاضر، تقدم مبادرة العفو إعفاءً من هذه العقوبات حتى 30 يونيو 2025. وللتأهل لهذا الإعفاء، يجب على الشركات:
- سجل مع ZATCA
- إرسال الإقرارات المتبقية
- دفع الالتزام الضريبي أو التقدم بطلب للحصول على خطة تقسيط
وتؤكد مصلحة الضرائب على ضرورة التوفيق بين سجلات الرواتب ووثائق المؤسسة العامة للتأمينات الاجتماعية، وبالنسبة للشركات غير المقيمة، يجب على ممثل الضرائب السعودي الاحتفاظ بجميع الفواتير والدفاتر والسجلات والمستندات المحاسبية.
عملية التسجيل الضريبي
والآن ننتقل إلى الجوانب العملية للتسجيل الضريبي في المملكة العربية السعودية، حيث يعد فهم العملية أمرًا بالغ الأهمية لنجاح الأعمال.
خطوات التسجيل الضريبي
في المقام الأول، يجب على الشركات إكمال تسجيلها من خلال البوابة الإلكترونية الرسمية لـ ZATCA . وتتضمن العملية ما يلي:
- إنشاء حساب على بوابة الويب الخاصة بـ ZATCA
- إرسال تفاصيل هوية العمل
- توفير المعلومات المالية
- التحقق من معلومات الاتصال
- استلام التأكيد ورقم التعريف الضريبي
المستندات والنماذج المطلوبة
بشكل أساسي، يجب إعداد الوثائق التالية قبل البدء في التسجيل:
- اسم العمل ومعلومات التعريف
- العنوان الفعلي وتفاصيل الاتصال بالبريد الإلكتروني
- رقم السجل التجاري (CR)
- القيمة السنوية للإمدادات الخاضعة للضريبة
- رقم التعريف الإلكتروني (إذا تم إصداره مسبقًا بواسطة ZATCA)
- تفاصيل رقم IBAN للمعاملات المتعلقة بالضرائب
خاتمة
يمثل النظام الضريبي في المملكة العربية السعودية مزيجًا فريدًا من الالتزامات الدينية التقليدية والسياسات المالية الحديثة. ومن خلال تحليلنا الشامل، نرى كيف تدير الهيئة ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15% والزكاة بنسبة 2.5%، مما يخلق نهجًا متوازنًا للضرائب. لذلك، يجب على الشركات العاملة في المملكة أن تفهم هذه المتطلبات المتميزة مع الحفاظ على الوثائق المناسبة وتلبية معايير الامتثال الصارمة.
لا شك أن الإصلاحات الأخيرة تثبت التزام المملكة العربية السعودية بالتوافق مع الممارسات الضريبية العالمية. فأنظمة التقديم الإلكتروني، ومتطلبات الإبلاغ المحسنة، وعمليات التسجيل المبسطة تجعل الامتثال الضريبي أكثر سهولة بالنسبة للشركات. وفوق كل شيء، تُظهِر الحوافز الضريبية التي تقدمها المملكة، وخاصة في المناطق الأقل نمواً، تفانيها في جذب الاستثمارات الدولية ودعم النمو الاقتصادي.
تواجه الشركات السعودية تحديات محددة فيما يتعلق بالاحتفاظ بالسجلات، حيث تتراوح المتطلبات من 6 إلى 15 عامًا حسب أنواع المستندات. وبالتالي، يصبح التخطيط السليم والأنظمة القوية أمرًا ضروريًا للحفاظ على الامتثال وتجنب العقوبات. تعكس هذه التدابير، جنبًا إلى جنب مع مبادرات العفو التي أطلقتها هيئة مكافحة الفساد، النهج المتوازن الذي تتبناه الهيئة في إنفاذ القانون والدعم.
ونحن ندرك أن المملكة العربية السعودية تواصل تحسين إطارها الضريبي، مما يجعله أكثر شفافية وكفاءة مع الحفاظ على خصائصه الفريدة. ويضمن هذا التطور للمملكة الحفاظ على مكانتها كوجهة تجارية رائدة في الشرق الأوسط، ودعم النمو المحلي وفرص الاستثمار الدولية.
دور شركة موتاديد المحدودة في مساعدة المستثمرين في الضرائب
باعتبارها شركة استشارية بارزة مقرها المملكة العربية السعودية، تقف شركة موتاديد المحدودة في طليعة دعم الشركات فيما يتعلق بالتزاماتها الضريبية في المملكة العربية السعودية. في الأساس، ندرك أن التعامل مع المشهد الضريبي المعقد يتطلب خبرة متخصصة ومعرفة محلية.
في المقام الأول، تشتمل محفظة خدماتنا الشاملة على ما يلي:
فئة الخدمة
الميزات الرئيسية
الاستشارات الضريبية
التخطيط الاستراتيجي والاستشارات
دعم الامتثال
المساعدة في التوثيق والتسجيل
إعداد الأعمال
إرشادات الترخيص والتسجيل
خدمات الشراكة
تسهيل الشراكة السعودية
نساعد المستثمرين في الحصول على التراخيص التجارية اللازمة، والتي تشمل على وجه الخصوص تأمين شهادات السجل التجاري ومذكرات التأسيس. وفي الوقت نفسه، يقدم فريقنا التوجيه طوال عملية إنشاء الشركات في المملكة العربية السعودية ، وضمان الامتثال للأنظمة الحالية.
وتمتد خبرتنا إلى العديد من المجالات الهامة:
- التسجيل الضريبي ومراقبة الامتثال
- الحصول على رخصة تجارية
- معالجة التسجيل التجاري
- تحليل فرص الاستثمار
- خدمات الموارد البشرية وحضانة الأعمال
من خلال فريقنا المتخصص من الخبراء، نحافظ على المعرفة الحالية بقوانين وإجراءات الضرائب السعودية. تمكننا هذه الخبرة من توجيه العملاء من خلال المتطلبات التنظيمية مع ضمان استمرار عملياتهم في الامتثال للقوانين المحلية.
بالنسبة للمستثمرين الأجانب الذين يسعون إلى تأسيس عمليات في المملكة العربية السعودية ، فإننا نقدم دعمًا متخصصًا لفهم الحوافز الضريبية المختلفة والوصول إليها. قد تشمل هذه المزايا الإعفاءات الضريبية للمشاريع الجديدة في قطاعات محددة، مثل:
- الصناعات البتروكيماوية
- تطوير التكنولوجيا
- مبادرات البحث
- مشاريع سياحية
يركز نهجنا على تقديم حلول عملية مع الحفاظ على معايير أخلاقية عالية. ومن خلال خبرتنا الواسعة في التعامل مع هيئة زاتكا وغيرها من الهيئات التنظيمية، نساعد العملاء على التعامل مع الإجراءات الضريبية المعقدة بكفاءة. وهذا الفهم الشامل لبيئة الأعمال السعودية يمكّننا من تقديم المشورة المخصصة التي تتوافق مع المتطلبات التنظيمية وأهداف العمل.
من خلال العمل جنبًا إلى جنب مع المستثمرين الدوليين، فإننا نسهل الوصول إلى العديد من الحوافز الإقليمية التي تتجاوز المزايا الضريبية على المستوى الوطني. وغالبًا ما تتضمن هذه الحوافز تخفيضات ضريبية إضافية وتسهيلات جمركية في مناطق اقتصادية محددة، وبالتالي تعظيم المزايا المحتملة لعملائنا.
الأسئلة الشائعة
س1. ما هو معدل ضريبة القيمة المضافة الحالي في المملكة العربية السعودية ؟ يبلغ معدل ضريبة القيمة المضافة الحالي في المملكة العربية السعودية 15%. وقد تم تطبيق هذا المعدل في يوليو 2020، بعد أن كان 5% في البداية وتم تطبيقه في يناير 2018.
س2. هل هناك أي ضرائب دخل على الأفراد في المملكة العربية السعودية ؟ لا تفرض المملكة العربية السعودية ضريبة دخل فردية على أرباح العمل. ومع ذلك، قد يتم فرض ضريبة على الدخل غير المرتبط بالعمل ككيان أو منشأة دائمة.
س3. ما هي الزكاة ومن هو الملزم بدفعها؟ الزكاة هي ضريبة ثروة دينية في المملكة العربية السعودية، تُطبق بمعدل 2.5% على صافي قيمة الشركات المملوكة للمواطنين السعوديين ومواطني دول مجلس التعاون الخليجي. يتم حسابها على أساس وعاء الزكاة الخاص بالشركة وليس الدخل.
س4. ما هي معدلات ضريبة الشركات في المملكة العربية السعودية ؟ يبلغ معدل ضريبة الشركات القياسي في المملكة العربية السعودية 20% للمستثمرين الأجانب. ومع ذلك، تخضع شركات إنتاج النفط والهيدروكربون لمعدلات أعلى تتراوح من 50% إلى 85%. وقد تخضع الشركات ذات الملكية المختلطة لضريبة الشركات والزكاة بشكل متناسب.
س5. ما هي المدة التي يجب على الشركات الاحتفاظ بسجلاتها الضريبية في المملكة العربية السعودية ؟ يجب على الشركات في المملكة العربية السعودية الاحتفاظ بسجلات ضريبة القيمة المضافة القياسية لمدة لا تقل عن 6 سنوات. ومع ذلك، يجب الاحتفاظ بسجلات الأصول الرأسمالية لمدة 11 عامًا، وسجلات العقارات لمدة 15 عامًا. يجب الاحتفاظ بجميع السجلات باللغة العربية وتخزينها داخل المملكة العربية السعودية.